Налог на использование природных ресурсов

Данный налог является совместным налогом, поступаемым в совместное распоряжение центрального и местных правительств. Уплата данного налога регулируется управлениями по местным налогам.

Взимание налога на использование природных ресурсов в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на использование природных ресурсов» от 30.09.2011 (вступили в силу с 1 ноября 2011 года).

Налог на использование ресурсов взимается на добычу некоторых видов полезных ископаемых на территории КНР. Ставка налога устанавливается на объем или вес добытых полезных ископаемых и варьируется в зависимости от вида и разработки данных полезных ископаемых.

Объект налогообложения Ставка налога
Сырая нефть 5-10% от объема продаж
Природный газ 5-10% от объема продаж
Уголь

Каменноугольный кокс

Иные виды угля
 

8-20 юаней за тонну

0,3-5 юаней за тонну
Металлические руды (железо)  2-30 юаней за тонну
Металлические руды (цветные металлы)

Редкоземельные руды

Иные металлические руды (цветные металлы)
 

0,4-60 юаней за тонну

0,4-30 юаней за тонну
Иные неметаллические руды

Обычные неметаллические руды

Дорогостоящие неметаллические руды
 

0,5-20 юаней за тонну или кубический метр

0,5-20 юаней за килограмм или карат
Соль
твердая соль 10-60 юаней за тонну
жидкая соль 2-10 юаней за тонну

Формула расчета налога

Основная формула расчета налога:

Сумма налога = количество добываемых ископаемых Х применимая ставка налога

Освобождение от налога

  1. сырая нефть, используемая для разогрева или восстановления скважин в процессе нефтедобычи
  2. наличия серьезных потерь у налогоплательщиков в результате природных бедствий и чрезвычайных ситуаций – в зависимости от обстоятельств допускается освобождение или снижение суммы налога по решению народных правительств провинциального уровня
  3. освобождение и снижение налогов по иному решению Государственного Совета КНР: железная руда – с 1 января 2006 г. взимается 60% от обычной суммы налога

Место и сроки уплаты налога

Местом уплаты налога на использование природных ресурсов является место фактического проведения разработки природных ресурсов. Налоговые периоды по уплате налога на использование природных ресурсов составляют 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц. Фактический налоговый период для плательщика налога устанавливается компетентным налоговым органом на основании суммы налога к уплате налогоплательщиком; в случае, если фиксированный период уплаты налога не может быть установлен, допускается уплата налога при проведении каждой хозяйственной операции отдельно.

В случае если налоговый период плательщика налога составляет 1 месяц, декларация об уплате налога подается в течение 10 дней по окончанию периода; в случае если налоговый период составляет 1, 3, 5, 10, 15 дней, в течение 5 дней по окончанию периода производится предварительная уплата налога и в течение 10 дней следующего месяца подается декларация об уплате налога и рассчитывается окончательная сумма налога к уплате за предыдущий месяц.